La regulación introduce incentivos y mecanismos concretos para facilitar la detección y persecución de delitos tributarios.
El Servicio de Impuestos Internos (SII) impartió nuevas instrucciones en la Circular N° 36 de 2025, respecto al procedimiento y los efectos asociados a los artículos 100 ter, 100 quáter y 100 quinquies del Código Tributario, incorporados por la Ley de Cumplimiento Tributario.
Estas disposiciones regulan la cooperación eficaz y la denuncia anónima, introduciendo incentivos y mecanismos concretos para facilitar la detección y persecución de delitos tributarios.
A continuación, explicamos los aspectos más relevantes:
I. Cooperación eficaz
La cooperación eficaz se configura cuando una persona aporta antecedentes sustanciales, precisos, verídicos y comprobables, desconocidos por la autoridad, que permitan esclarecer hechos constitutivos de delitos tributarios.
Esta colaboración puede producirse en:
- La etapa de recopilación de antecedentes por parte del SII (art. 161 N°10 CT).
- La investigación penal llevada por el Ministerio Público (art. 162 CT).
¿Cuáles son los principales efectos?
- En sede administrativa: El director del SII podrá sustituir la querella criminal por una sanción exclusivamente económica.
- En sede penal: La colaboración eficaz puede permitir una reducción de la pena hasta en dos grados.
II. Denuncia anónima
La denuncia anónima permite a personas naturales informar, bajo reserva total de identidad, sobre hechos que constituyan delitos tributarios.
Requisitos y condiciones:
- La denuncia debe ser voluntaria.
- Debe referirse a delitos tipificados en el Código Tributario.
- Los antecedentes aportados deben ser relevantes y desconocidos por la autoridad tributaria.
¿Cuáles son las garantías y efectos?
- Reserva absoluta de identidad y antecedentes.
- Sanciones penales por infracción al deber de confidencialidad.
- Posibilidad de obtener una recompensa económica, determinada por el SII conforme al mérito de la denuncia.
Es importante mencionar que la presentación de denuncias falsas constituye delito, sancionado penalmente.
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