El pasado 26 de febrero, el Ministerio de Hacienda presentó su propuesta de Ley de Créditos Tributarios, Tasa de Desarrollo y Exenciones. En esta, se establece la creación de créditos consistentes en la asignación de un monto fijo contra el impuesto de primera categoría (IDPC) a proyectos de inversión con un fuerte impacto en la economía y una reducción de exenciones.
A continuación detallamos los aspectos más relevantes del proyecto:
Crédito tributario
La iniciativa propone la creación de créditos tributarios, consistentes en la asignación de un monto fijo contra el IDPC a proyectos de inversión con un fuerte impacto en el desarrollo de la economía. La asignación será evaluada por un Comité de Expertos independientes (Comité de Beneficios Tributarios para la Inversión y el Desarrollo Sustentable), mediante mecanismos competitivos, abiertos y con criterios objetivos, adjudicándoseles a aquellos proyectos que obtengan el mayor puntaje. Las empresas que tengan acceso al monto de crédito solicitado podrán utilizarlo para reducir el pago de IDPC, por una cantidad ilimitada de años, hasta la imputación total del crédito.
Como límite, ningún proyecto de inversión podrá adjudicarse más del 20% del monto total del crédito asignado a un año dado, así como ningún contribuyente, ni sus partes relacionadas, podrá acceder en su conjunto a más del 20% de créditos asignados para un año.
Tasa de Desarrollo
Junto con una rebaja en el IDPC del 27% al 25%, se crea una Tasa de Desarrollo de 1% de la renta líquida imponible (RLI), que podrá ser íntegramente deducida a acreditar gastos que beneficien a la productividad y competitividad de las empresas y economía.
Entre los desembolsos acreditables contra la Tasa de Desarrollo, se encuentran:
- Impuesto Romer.
- Inversión en I+D privada: Por la parte que no es crédito contra el IDPC a través de incentivos a la I+D privada.
- Preparación, presentación y defensa de patentes industriales.
- Adquisición de bienes o servicios desarrollados por empresas con apoyo de CORFO.
- Certificaciones ISO.
Respecto al “Impuesto Romer”, se propone la aplicación de una variante del impuesto propuesto por Paul Romer el cual estaba destinado al financiamiento de bienes públicos sectoriales. Las empresas podrán asociarse a Juntas Sectoriales de Innovación, constituidas para ejecutar investigación, desarrollo e innovación abierta, entre varios participantes de una industria. Los aportes que realicen las empresas a las Juntas de Innovación serán desembolsos acreditables contra la tasa de desarrollo.
Reducción de exenciones
Respecto de este punto el proyecto propone lo siguiente:
- Elevar el impuesto único a las ganancias de capital con cotización bursátil desde un 10% a la tasa a la cual estén sujetas todas las rentas de capital, manteniendo la exención a los inversionistas institucionales.
- Gravar con IDPC las utilidades que generan los Fondos de Inversión Privados, excepto a aquellos que acrediten que su política de inversiones es para capital de riesgo.
- Eliminar el diferimiento permanente del IDPC sobre dividendos desde los Fondos de Inversión Públicos a personas jurídicas. Además de eliminar el impuesto único del 10% a las distribuciones a inversionistas institucionales extranjeros, pasando a tributar conforme a las reglas generales.
- Reducir los topes de renta presunta en todos los sectores (transporte, agricultura y minería) a 2.400 UF de ventas.
- Limitar el beneficio a la deducción de intereses por crédito hipotecario a un solo crédito.
- Enfocar la exención de ingresos por arriendo de viviendas (DFL2) en sectores medios, excluyendo a las personas de altos ingresos.
- Eliminar la exención de 10 UTA sobre rentas en la enajenación de determinados activos.
Para obtener más información sobre estos temas pueden contactar a nuestro equipo Tributario:
Rodrigo Albagli | Socio | ralbagli@az.cl
Álvaro Rosenblut | Socio | arosenblut@az.cl
David Ancelovici | Director Grupo Tributario | dancelovici@az.cl
Pablo Trucco | Asociado Senior | ptrucco@az.cl
Elisabet Pinto | Asociada | epinto@az.cl
Valentina Herrera | Asociada | vherrera@az.cl
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