Con fecha 29 de diciembre del año 2021, el Servicio de Impuestos Internos (SII) anunció la nueva versión del Catálogo de Esquemas Tributarios que incorpora 10 casos surgidos de fiscalizaciones realizadas por el SII durante el 2021; cuya incorporación tiene por objeto guiar a contribuyentes y asesores en su cumplimiento tributario, incrementando los niveles de certeza jurídica.
En su sexta versión, el documento incorpora los casos 56 a 65 que describen situaciones que bajo determinadas circunstancias podrían ser consideradas elusivas; 8 de alcance nacional y 2 de alcance internacional.
Entre las temáticas nacionales en la nueva edición del catálogo están la disminución de capital en sociedad extranjera, para efectos de donar acciones a hijos y nietos, viéndose su valoración disminuida en atención a pasivo generado en la disminución de capital; la utilización de sociedades para efectos de adquirir bienes exentos de IVA y obtener devoluciones de impuestos mediante franquicias tributarias, entre otros.
Los temas internacionales que se abordan son la fusión inversa internacional, con el objeto de evitar la aplicación del artículo 41 G de la LIR, y la disminución de capital efectuada con el objetivo de distribuir o remesar utilidades que no han cumplido su tributación con impuestos finales.
De los nuevos casos, 1 corresponde al Impuesto al Valor Agregado (IVA), 5 están relacionados con el Impuesto a la Renta, 2 con el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), y 2 involucran ambos impuestos.
| N° | Resumen | Impuestos y normativa tributaria vinculada | Facultad |
| 56 | Fusión Inversa Internacional con el objeto de evitar la aplicación del artículo 41 G) de la LIR. | Norma de control del artículo 41 G) en relación con el impuesto a la renta. | El SII podría evaluar la aplicación de la NGA, a objeto de verificar si se busca eludir hechos imponibles establecidos en la LIR. |
| 57 | Dividendos provisorios que se capitalizan en una sociedad, con el objeto de disminuir la base imponible del IDPC aplicable al resultado de venta de acciones obtenido por el accionista. | Impuesto a la renta e ingreso no renta en caso de venta de acciones. | Podría evaluar la aplicación de la norma general anti elusiva, si se establece que el conjunto de actos no tuvo un objetivo empresarial o de negocios, sino un propósito consistente en disminuir la carga tributaria de la sociedad matriz. |
| 58 | Estatutos Sociales con distintas series de acciones cuya vigencia queda sujeta -entre otras condiciones- a la muerte del accionista preferente, con el objeto de disminuir la base imponible del impuesto a la herencia. | Impuesto a la Herencia. | El SII podría evaluar la aplicación de la NGA, a objeto de verificar si, por medio del conjunto o serie de actos descritos, que finalizan con la subvaloración de las acciones incorporadas en el respectivo inventario, se buscan eludir hechos imponibles fijados en la Ley de Impuesto a la Herencia. |
| 59 | Reorganización empresarial con el objeto de incrementar el costo tributario de un bien y así volver a depreciarlo o disminuir o evitar mayores valores en su venta | Impuesto a la Renta. | Podría evaluar la aplicación de la NGA si es que se verifica que las operaciones tuvieron como objeto incrementar el costo tributario del bien para efectos de volver a depreciarlo y/o disminuir o evitar mayores valores en su venta. |
| 60 | Donaciones revocables que tienen por objeto diferir impuestos de la Ley N° 16.271 hasta la muerte del donante y/o disminuir la base imponible de impuestos finales. | Impuesto a las donaciones y herencia. | El Servicio podría evaluar la aplicación de la NGA si el conjunto o serie de actos descritos tuviera por objeto diferir hasta la muerte del donante impuestos de la Ley N° 16.271 y/o disminuir las bases imponibles de impuestos finales. |
| 61 | Disminución de capital efectuada con el objeto de distribuir o remesar utilidades que no han cumplido su tributación con impuestos finales | Impuesto a la renta. | El SII podría evaluar la aplicación de la NGA, a objeto de verificar si mediante la disminución y aumento de capital posterior se busca distribuir o remesar utilidades originadas en la venta de acciones o derechos sociales u otras operaciones del giro que no han tributado con impuestos finales en Chile. |
| 62 | Usufructo sobre derechos sociales en favor de una fundación, donando la nuda propiedad a los hijos, con el objeto de traspasar parte de su patrimonio, soportando un impuesto a las donaciones menor | Impuesto a las donaciones y herencia e Impuesto a la Renta. | El Sii podría evaluar la aplicación de la NGA u otras facultades de fiscalización, a objeto de verificar si se busca afectar la base imponible fijados en la Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones y/o eludir impuestos fijados en la LIR. |
| 63 | Disminución de capital en sociedad extranjera, para efectos de donar las acciones de la sociedad a hijos y nietos, viéndose su valoración disminuida en atención al pasivo generado en la disminución de capital. | Impuesto a las donaciones y herencia e Impuesto a la Renta. | El SII podría evaluar la aplicación de la norma general anti elusiva u otras facultades de fiscalización, a objeto de verificar si se busca afectar la base imponible fijada en la Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. |
| 64 | Enajenación de inmueble y término de giro, para efectos de utilizar pérdida tributaria y disminuir o evitar un mayor valor en una posterior venta | Ley de Impuesto a la Renta. | El SII podría evaluar la aplicación de la NGA, si es que se verifica que las operaciones tuvieron por objeto utilizar una pérdida tributaria y disminuir o evitar posteriores mayores valores |
| 65 | Utilización de sociedades para efectos de adquirir bienes exentos de iva y obtener devoluciones de impuestos mediante franquicias tributarias. | Ley del IVA. | El SII podría evaluar la aplicación de la NGA u otra facultad de fiscalización, si es que se verifica que las operaciones tienen como objeto el uso indebido de franquicias tributarias, eludiendo hechos imponibles fijados por la Ley y obtenido devoluciones de impuestos |
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