SII impartió instrucciones sobre modificaciones a normas del Código Tributario sobre grupos empresariales y sostenibilidad tributaria

Ene 29, 2025

Cada grupo empresarial debe nombrar un apoderado para coordinar medidas con el Servicio de Impuestos Internos.

El pasado 16 de enero, el Servicio de Impuestos Internos (SII) publicó la Circular N°6 que imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas al Código Tributario por la Ley N°21.713 de Cumplimiento Tributario, publicada el 24 de octubre de 2024.

La iniciativa se centra en los siguientes aspectos:

  • Definición de Grupo Empresarial y Apoderado:

Se refuerza la definición de grupo empresarial basada en la Ley de Mercado de Valores, detallando obligaciones como la designación de un apoderado encargado de mantener las comunicaciones y coordinar con el SII.

Grupo empresarial es el conjunto de entidades que presentan vínculos de tal naturaleza en su propiedad, administración o responsabilidad crediticia, que hacen presumir que la actuación económica y financiera de sus integrantes está guiada por los intereses comunes del grupo o subordinada a éstos, o que existen riesgos financieros comunes en los créditos que se les otorgan o en la adquisición de valores que emiten”

Si bien el representante legal de cada uno de los contribuyentes que formen parte del grupo empresarial y el apoderado, cumplen roles distintos, ambos pueden actuar ante el SII en el ámbito de sus atribuciones.

  • Sostenibilidad Tributaria:

Se define como un conjunto de medidas para fomentar la cooperación y transparencia tributaria. Los contribuyentes pueden optar por una certificación anual otorgada por empresas certificadoras independientes.

  • Fiscalización Unificada:

Introducción del procedimiento que permite revisar operaciones de grupos empresariales de manera integral, reduciendo duplicidades y garantizando consistencia en los resultados.

Asimismo, la circular precisa el funcionamiento de una serie de figuras incorporadas por la Ley N°21.713 de Cumplimiento Tributario, entre ellas:

  1. Designación de Apoderado

a) Cada grupo empresarial debe nombrar un apoderado para coordinar medidas con el SII.

b) No es responsable de notificaciones legales, excepto en los procedimientos del artículo 33 del Código Tributario.

c) La falta de designación puede derivar en auditorías más estrictas.

  1. Certificación de Sostenibilidad Tributaria

a) Su objetivo es buscar la transparencia y cooperación en cumplimiento tributario.

b) Proceso para su cumplimiento:

    • Empresas certificadoras deben estar registradas y cumplir requisitos establecidos por el SII.
    • La certificación anual verifica que las estrategias fiscales cumplen los estándares de sostenibilidad.

c) Publicación: Registros serán accesibles en el sitio web del SII.

  1. Fiscalización Unificada

a) Busca reducir costos administrativos y evitar decisiones contradictorias en tribunales tributarios.

b) Los puntos más importantes de este proceso:

    • Involucran operaciones de grupos empresariales en Chile.
    • Radica la revisión en una sola unidad competente del SII, facilitando auditorías conjuntas.
    • Las resoluciones serán notificadas individualmente a las entidades fiscalizadas.

De esta forma, la colaboración con los grupos empresariales busca permitir al servicio supervisar las prácticas de transparencia y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, fomentando una comprensión más profunda del negocio de los contribuyentes, así como de la industria, el sector y sus especificidades operativas.

Esta estrategia optimiza los procesos de fiscalización, haciéndolos más integrales y efectivos, contribuyendo a prevenir la disminución de la base imponible dentro del grupo.

Es importante precisar que estas modificaciones ya entraron en vigencia desde el 1 de noviembre de 2024, impactando de inmediato a los grupos empresariales en Chile.

Para obtener más información pueden contactar a nuestro equipo Tributario:

Rodrigo Albagli | Socio | ralbagli@az.cl

Álvaro Rosenblut | Socio | arosenblut@az.cl

Andrea Bobadilla | Directora grupo Tributario | abobadilla@az.cl

Valentina Herrera | Asociada | vherrera@az.cl

Javiera Melo | Asociada | jmelo@az.cl


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